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2019增值税下调对日常生活有哪些影响?2019增值税新政策(2)

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  同时,中国在2009年完成增值税转型之后,中国现阶段实行的是消费型增值税,其税基是国民收入核算中的消费。所以在税收理论上,增值税有一个基本结论:增值税不是企业税负,不进入企业利润表,不影响企业利润。当然了,这只是一种理想化的假设,现实中会存在诸多的限制,我在后面会具体阐述。

  正是因为增值税等价于消费税,因此增值税减税,就会直接降低商品价格,使得消费者获益。这就涉及到我们要讨论的第二个问题:哪些产品的降价更多?

  制造业的基准税率由16%降至13%,最理想的商品降价幅度应该等价于增值税下降幅度,这个幅度约等于2.6%(新旧价格之比为降税后的含税价除以之前的含税价:113/116)。

  真实的经济活动中,不是所有制造业商品都会降价2.6%,部分商品甚至不会降价。影响商品降价的最主要因素,是该商品的同类商品竞争程度,以及商品之间的替代性,这是为何电子商品和汽车会同幅度降价的原因。

  另一些生活必需品,可能会出现一定幅度的降价,但很难完全降低2.6%的价格。但是,只要消费品的价格下降,总体上是更有利于低收入群体的,这些人群的收入中用于消费的比重会更高,因此降低消费品的价格,实际上是降低低收入群体所承担的税负,有利于改善实际的收入分配状况。

  为制造业企业减税

  这次的增值税减税,一方面说消费者获益,另一方面又说为企业减负,看上去是有一点困惑的,其背后本质的原因是税收学和经济学的不同分歧,以及税制本身的一些固有特征。

  在税收学上,我们是假定增值税是完全的价税分离,所以经常说增值税是中性的、增值税不是企业税负等等,这句话背后的真实含义,是指增值税不影响企业的产品定价,在产品定价已经确定的前提下,提高增值税税率,无非就是等价向下家多收一笔销项税。

  但是在经济学上,商品的定价是与税收高度相关的,在税收学上强调的价税分离,是先有价格后有税,在经济学上这两者是相互影响的。

  一旦增值税影响了商品定价,那说明企业实际上是承担了一部分的增值税税负,这种税负承担不是账面上有多少增值税由企业缴纳,而是通过降低商品价格的方式承担税负。

  反过来,此次的增值税减税,降低了最终商品的含税价,但是生产企业会相应提高不含税价格,从而获得一部分减税收益。

  增值税减税令企业获益的另一个因素,是税制本身的一些不完善导致的。理想中的增值税抵扣制度,是从第一个生产企业到最终消费者的所有环节,都能够实现完美的彻底抵扣,这种理想情况下,进销项抵扣的税收是等价于在零售端的一次性征税,从而实现了扣税法和扣额法的等价。   南方财富网微信号:南方财富网

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